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电商行业上市公司内部控制缺陷披露状况分析——基于2014至2016年的报告

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内部控制缺陷披露即对内部控制缺陷的真实、全面、准确和及时的披露。我国对内部控制信息披露方面的关注,与美国等发达国家相比,相对靠后,国内关于内部控制缺陷相关方面的研究也处于起步阶段,既缺乏系统深入的规范研究,更缺乏比较科学有效的实证检验。基于此,本文基于电商行业上市公司2014至2016年的报告数据,对其内部控制缺陷披露状况进行分析,首先阐述论文研究背景与意义,其次选取数据通过进行统计分析,揭示目前企业内部控制缺陷披露状况、披露质量,通过收集内部控制缺陷状况即披露的缺陷数量)相关变量的数据,系统性的研究内部控制缺陷披露数量的影响因素,论文研究对于(信息披露方管理层)和信息使用方(监管部门、投资者等)均具有较强的借鉴意义。

关键词:电商行业;上市公司,内部控制缺陷披露,影响因素;更多范文
电商行业上市公司内部控制缺陷披露状况分析——基于2014至2016年的报告
进入21世纪以来,企业的财务造假和经营丑闻频繁发生。最著名的“安然事件”被曝光之后,又接连发生了世通、施乐等会计造假风波,无不给投资者带来了巨大的损失。回顾这些事件,不难发现这些公司都存在着一个共同的特点,即虽然这些公司都是各自行业的佼佼者,但是存在内部控制重大缺陷都是它们最终发生灭顶之灾的导火线。2002年,为了让投资者重拾对资本市场的信心,美国国会颁布了《公众公司会计改革和投资者保护法案》,即SOX法案。该法案对在美国上市的公司提出了要求,要它们必须披露内部控制信息,并形成内控自我评价报告。紧接着,美国证券交易委员会也公布了关于认定和披露内部控制缺陷的要求和细则。这一系列法律法规的实施对提升在美上市公司内部控制质量,减少内部控制缺陷起到了积极的促进作用。相较于美国,我国证券市场上内部控制及相关信息披露的情况也不容乐观。许多外表光鲜的上市公司,如生态农业、绿大地和巨人集团,在被查出造假违规后,都被揭示出有内部控制薄弱的问题。为了改变这一状况,我国开始建立和完善内控规范体系。借鉴美国SOX法案实施的成功经验,上交所和深交所在2006年分别颁布了《上市公司内部控制指引》(以下简称《内控指引》)。《内控指引》中指出,上市公司要对内部控制进行评估并形成自我评价报告予以披露,这为我国后来提出完善的规范性文件奠定了基础。到了2008年6月,证监会、财政部、保监会、银监会、审计署联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》),对我国上市公司的内部控制进行了进一步的规范。再到2010年,五部委又联合颁布了《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》),里面对内部控制缺陷的认定、评价和报告做出了新的规定。至此,内部控制信息在我国也从自愿性披露向强制性的披露阶段过渡。与此同时,这些法规的颁布催生了公众对公司内部控制缺陷披露的关注热潮。

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