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会计信息化对企业内部控制的影响研究

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内控是各类企业自我监督和政府监督的一项重要机制,通过依靠我国国情的方针政策、内控的法律法规,以问题为导向,对企业经营出现的问题进行控制,有效评估企业所面临的各种风险,确保会计数据信息的真实、完整、可靠。美国最大的能源企业安然公司以及世通财务舞弊案件的发生,使得美国乃至全球都更加关注内部控制,各国都纷纷立法规范企业内控制度,特别是对上市公司的内部控制。越来越多海外上市的中国企业也纷纷开始设计内控体系,以适应全球内控监管体系成长的大趋势。
随着信息化系统在企业会计管理中的广泛应用,企业的经营环境发生了巨大变化,传统的以手工为基础的会计核算受到较大的冲击,核算方式方法和核算工具、业务流程已经不再适应目前的市场环境需求。仅仅依靠陈旧的传统会计,以岗位职责分离的互相牵制和监督的控制手段已不能应对信息化时代下当前企业面临的市场风险,企业需要不断适应以信息系统管理为基础的会计内控体系;使国内企业自我评价、控制与国际形势接轨,有效搭建国际信息交流沟通平台。

会计信息化对企业内部控制的影响研究
最早使用“内部会计控制”一词是美国注册会计协会所属的审计程序委员会在1958年发布的29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。并将内部会计控制定义为:“涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序”
1988年美国注册会计师协会在《审计准则公告第55号》公告中,以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”,并指出:“企业内部控制结构包括为提供达到企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。则不再区分会计控制和管理控制。而是统一以“要素”一词来表述内部控制。按照美国权威审计机构COSO为代表的现代内部控制理论,将内部控制分为内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八项要素构成,从而将内部控制上升至了全面风险管理的高度。
我国《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》对内部控制的定义是“单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序”。
由上述内部控制的发展历程可以看出,内部控制不是一个简单的条文性地制度和规范,而是一系列的政策和程序。是站在全局的高度对企业日常生产经营活动的整体把握,是为了领导企业内的生产经营、组织机构、协调组织内各方面的关系、监督各项生产经营管理活动是否符合国家法律法规和规章制度的一系列规章、程序、手段、方法等的集合。


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