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注册会计师审计失败成因及防范 ——以万福生科财务造假为例

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【摘要】:随着市场经济的飞速发展,注册会计师这个行业也逐渐壮大,资本市场的不断完善和发展,审计的重要性也一天一天的凸显。然而,近年来,审计失败案例接连发生,人们开始关注审计质量控制的问题,审计失败损害投资者利益的同时,也影响了注册会计师和事务所的公信力,甚至阻碍审计行业的发展。因此,本文以万福生科审计案为例,研究审计失败的原因,探讨防范审计失败的措施。注册会计师审计失败的成因主要包括审计的外部行业环境因素和注册会计师自身内部因素两个方面。本文认为,注册会计审计失败的防范应当从建立注册会计师民事责任赔偿制度,规范会计师事务所组织形式的选择,强化注册会计师职业道德,加强对审计过程的监督;规范审计市场竞争秩序,提升注册会计师执业能力这几个方面进行。
关键词:审计失败;万福生科;财务造假;更多范文
女性主义艺术视角下的潘玉良油画的解读
近年来,出现了大量的公司财务欺诈案。使会计、审计行业面临着很大的诚信危机。2011年11月,奥林巴斯公布了其长达20年的财务造假问题,成为日本历史上最大的财务舞弊案件,造成严重的社会影响。2015年11月,上交所查明皖江物流2012年、2013年年报存在虚增收入与利润,其中,合计虚增收入91.55亿元,合计虚增利润4.9亿元,导致相关财务数据严重失实。尤其是2017年的鞍重股份和九好集团的“忽悠式重组”案件,是2017年最受关注的造假大案。该案中九好集团虚构3亿元银行存款,且未披露借款3亿元并质押的事实,利安达合计收取审计服务费150万元,其造假金额之大、手法之欺骗性让人震惊,使得其审计师被暂停执业,会计师事务所被警告处分。在此情况下,从分析注册会计师审计失败的根本原因入手,研究财务舞弊行为发生的原因,探寻防治财务舞弊的途径,是当前会计界探索和研究的重点问题。
随着市场经济的逐步发展,资本市场的日益成熟,资本的趋利性也渐渐显现出来。近年来,我国上市公司出现了一连串的财务造假案,如之前的深圳主板上市公司“银广夏”造假案,以及中小板上市公司“绿大地”造假案。这些上市公司的造假案使投资者蒙受了巨额损失,损害了他们对上市公司以及中国资本市场的信任。虽然我国对于上市公司的监管不断加强,但是仍有部分公司受利益驱动,使用各种方法进行财务造假,2012年8月发生的万福生科财务造假案成为创业板造假第一股。


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