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内部控制的财务报告舞弊原因与治理--以欣泰电气为例

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目前我国经济是市场经济,在这种背景下,我国企业内控信息披露从零到现在的逐渐完善,不仅对上市企业越来越重要,而且会计学术界和社会各界也重点关注它。笔者以欣泰电气内部控制的财务报告舞弊作为研究对象,是带有一定的理论意义和现实意义的,本文首先对欣泰电气为例内控信息披露现状进行了分析,然后探究欣泰电气内部控制的财务报告舞弊问题及原因,最后提出了欣泰电气内部控制的财务报告舞弊治理的有效建议及对策。
关键词:欣泰电气;内部控制;财务报告舞弊;更多范文
内部控制的财务报告舞弊原因与治理--以欣泰电气为例
近年来随着国内外诸多公司会计丑闻的相继爆发,泸州老窖、天合化工等各类财务丑闻让社会各层提高了对上市公司内控信息披露的关注,内部控制信息披露问题成为了国内外普遍关注的重点,因为人们开始对上市公司内部控制财务报告的可靠性和有效性产生怀疑。上市公司内控财务报告信息披露对企业管理层和其他外部信息需求者都很有参考价值,一方面它可以为其他信息需求者给予他们需要的重要信息,是利益相关者进行的决策的重要依据,另一方面它可以提高管理当局对内控的认识。近年来我国出台了《上海证券交易所上市企业内控指引》和《深圳证券交易所上市企业内控所指引》以及《企业内控基本规范》等法律法规。法规中强制要求我国所有的上市企业必须公示企业内部控制信息,这些法规代表我国上市公司内控信息的披露相关规范虽然已经得到进一步的完善,但由于我国内部控制财务报告信息披露起步时间较晚,发展也没有达到完善,所以仍然存在着很多影响内控信息真实性与可靠性的现象,如企业进行内控信息披露时轻视内容而看重形式、企业忽视内控五大要素等。综上所述,我国上市公司内控信息披露的现在状况是怎样的、内部控制的财务报告舞弊原因以及釆取怎样的方法进行改善,毋庸置疑是很有意义的课题。
丹东欣泰电气股份有限公司(简称:欣泰电气)是辽宁欣泰股份有限公司的控股子公司,公司位于风景秀美、气候宜人、交通便利的丹东鸭绿江畔,坐落在辽宁欣泰股份有限公司的电力电子科技产业园区内。公司注册资本为7000万元人民币,拥有资产总额近2亿元。现有员工560人,其中工程技术人员110余人。2014 年 1 月份在深交所创业板挂牌上市,并公开发行股票 15778600 股,平均每股 16.31 元人民币,目前主要涉及风电和电力等行业。
欣泰电气在 2014 年内控自评报告表示:公司的内控是根据《公司法》、《证券法》、《企业内控基本规范》等规范建立的,并在评价期得到了进一步完善和健全。同时,欣泰电气董事会认为:企业已成立了比较完整的治理结构,内控体系也比较完善,符合有关部门的规定和证监会的规定。企业内控制度做到全面落实和执行,可以很好地预防和管理相关风险,确保企业每一个业务的正常发展。最后,欣泰电气决策层认为,欣泰电气的内控制度是具有效果的。
然而在 2015 年,经兴业证券股份有限公司对《欣泰电气股份有限公司 2015年度内控自我评价报告》进行检查,发现企业对内控整理的意识不高,内控制度在相关活动中也没有很好的发挥作用,公司内控制度执行的也不够,和企业财务报表真实性相关的内控执行具有严重的不足,必须要去整治。欣泰电气根据核查意见,重新对 2015 年度内部控制进行自我评价,并予以公告。
2015年,欣泰电气财务报表真实性有关系的内控缺陷如下:(1)2014年内,企业存在实际控制人使用企业资金的事情,而2014年年报并没有公示出来,公司的内控缺陷也没有在企业年度自评报告中表明:(2)于2015年8月份,企业将几处房产销售给关联方,居然没有向外进行公告,即使后来陆续添加并处理了相关的问题,但依旧说明欣泰电气在内控上仍然存在很多问题,有关的负责人不能做到自己的职责,守护自身权益,对待工作没有恪尽职守、违背了《上市公司信息披露管理办法》等一些法规的规定。
因此笔者认为,首先,欣泰电气作为创业板上市公司,一直以来在销售业务内部控制、资金管理内部控制及财务报告内部控制等方面均存在重大缺陷。在2015年11月27日和2015年12月10日,欣泰电气前后公布消息,对公司2011-2014年度和2015年半年度财务数据出现问题的进行改正,因为没有提供相应审计的条件,导致会计师事务所针对2015年年报出具非标意见审计报告。

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