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论上市公司内部控制信息披露问题

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随着内部控制理论的发展,对于企业内部控制的重视程度越来越高,投资者和学界开始重视上市公司内部控制信息披露问题。内部控制信息披露作为市场交易活动中获得上市企业内部控制方面信息的重要来源,对于企业相关投资者而言,披露的内部控制信息能帮其制定合理化的投资决策;对于企业能够发现自身内部控制缺陷,采取有效的整改方法,进而提高企业内部控制水平。因而研究我国上市企业内部控制信息披露具有重大的理论意义和现实意义。本文对我国上市公司内部控制信息披露的现状、问题、原因进行分析和研究,通过收集上市公司数据分析了我国上市公司内部控制信息披露的现状与问题;同时,在分析我国上市公司内部控制信息披露问题的原因基础上;提出了有针对性的上市公司内部控制信息披露完善建议。
 
关键词:信息披露;内部控制;上市公司;企业治理;更多范文
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20世纪,安然、施乐等公司的会计造假丑闻的曝光以及随后朗讯科技、微软等公司会计造假也在一定程度上被证实,这些事件的发生都使人们认识到内部控制的重要性。作为界上首屈一指的商品与服务公司的安然公司会计造假丑闻的曝光,随后被誉为“债券之王”的雷曼公司破产倒闭,还公司也存在财务舞弊行为,这些事件的发生都使人们认识到内部控制的重要性。在我国近年来,上市公司财务舞弊案件也是层出不穷,从主板上的银广夏财务舞弊案,到中小板上的绿大地案,再到创业板上的万福生科,而在这些舞弊案件中,企业治理和内部控制不完善是一个重要的因素。然而,当前我国企业内部控制信息披露质量总体上不高,许多问题一直困扰投资者和市场监管者。内部控制及其信息披露成为理论界和实务者不断探索的重要课题,内部控制信息披露制度不断实施为学者提供了宝贵的研究资料。我国企业内部控制的评价与信息披露还处于探索阶段,企业甚至出现虚假披露现象。要真正解决内部控制信息披露问题,必须全面了解哪些主要因素对其产生影响。故此,国内外对影响内部控制信息披露质量的研究文献日益丰富,为我们提供了坚实的理论基础。本文将在通过收集上市公司数据的基础上,分析我国上市公司内部控制信息披露的现状与问题,提出相应的对策。本文研究能为健全内部控制信息披露制度提供参考,从而保障会计信息的真实性,提高财务信息的质量,便于投资者理解和利用,也有利于改善提高企业自身的经营能力,提高企业效益。总体来说,我国企业内部控制规范实施有效,实施规模在逐渐增大,有效提高了公司的风险管理水平和经营能力,更促进了会计信息的披露质量的提高。如今,越来越多的上市公司按照2009 年起沪深交易所的要求开始进行内部控制自我评价报告的披露。通过统计对比历年数据可以看出 (见表1),披露了内部控制自我评价报告的上市公司数量从 2009 年的 1108 家增加到 2015年的2670家,增幅接近 1.5 倍多。而这些披露了内控评价报告的上市公司数量占全部上市公司数量的比例也在逐年提高,从 2009 年的 64.5%上升到2015年的94.58%。总体看来,披露内部控制评价报告的公司数量显著增加,无论是披露内部控制评价报告的数量还是比例,均呈现增加的趋势。

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